Hay mucha confusión sobre las sociedades patrimoniales. Sobre todo, por el hecho de que se las conoce con múltiples términos: entidades patrimoniales, sociedad de posesión de valores e inclusive sociedades sin actividad económica. Pero así mismo, pues no se trata de un término mercantil. Esto es, no podemos anotar una empresa como sociedad patrimonial en ningún registro a fin de que así lo sea. Ahora trataremos de aclarar el término de que es una sociedad patrimonial.
Qué es una sociedad patrimonial
Es aquella que no se dedica a desarrollar actividades económicas como actividad primordial sino más bien a la administración de un patrimonio, normalmente compuesto por valores o bienes raíces.
Se comprenderá por entidad patrimonial y que, por ende, no efectúa una actividad económica, aquella en la que más de la mitad de su activo esté constituido por valores o no esté asociado a una actividad económica.
Esto quiere decir, que su actividad primordial consiste en la administración de recursos y que no efectúan ninguna actividad empresarial. Por esta razón, más de la mitad de su activo debe tener forma de valores o no estar sujetos a ninguna actividad económica.
Exactamente la misma regla detalla, qué se comprende por actividad económica:
Se comprenderá por actividad económica la ordenación, por cuenta propia, de los medios de producción y de recursos humanos o de uno de los dos con el propósito de intervenir en la producción o distribución de recursos o servicios.
A estos efectos, la ley comprende que no forma actividad económica el alquiler de inmuebles, cuando no exista nadie empleado con contrato laboral y jornada completa dedicada a esta administración. Sí va a existir actividad económica, en consecuencia, cuando exista cuando menos una persona empleada con estas condiciones.
De qué manera formar una sociedad patrimonial
El término de sociedad patrimonial solo tiene relevancia a efectos fiscales y no mercantiles. A nivel práctico, las sociedades patrimoniales no se pueden formar, sino, una vez constituida la sociedad, si cumple determinados requisitos, se considerará patrimonial a efectos fiscales.
Para crear una sociedad patrimonial se va a deber formar una sociedad mercantil normal. Y a fin de que pueda tributar como patrimonial debemos cumplir los siguientes requisitos.
Requisitos de una sociedad patrimonial
- Más del cincuenta por ciento de su activo está constituido por valores.
- O no está asociado a ninguna actividad económica.
No podemos anotar una empresa como sociedad patrimonial en ningún registro a fin de que así lo sea.
Teniendo claro el término de actividad económica, si lo extrapolamos a la definición de sociedad patrimonial, como una parte del activo tenemos:
- El inmovilizado tanto material como intangible preciso para desarrollar la actividad de la compañía.
- Las existencias.
- Deudores comerciales.
- Y aquellas partidas a cobrar a consecuencia de la actividad económica.
Si estas partidas ya suman más del cincuenta por ciento, no se trata de una sociedad patrimonial.
Pero si aún no se llega, debemos tener en consideración los valores o elementos NO aprecios a una actividad económica, conforme la Ley el Impuesto sobre Sociedades:
A estos efectos no se computarán, en su caso, el dinero o derechos de crédito provenientes de la transmisión de elementos patrimoniales asociados a actividades económicas o valores a los que se refiere el parágrafo siguiente, que se haya efectuado en el periodo impositivo o en los dos periodos impositivos precedentes. Más información en https://apfconsultores.es/sociedad-patrimonial/
A estos efectos, no se computarán como valores:
- Los poseídos para dar cumplimiento a obligaciones legales y normativas.
- Los que incorporen derechos de crédito nacidos de relaciones establecidas a consecuencia del desarrollo de actividades económicas.
- Los poseídos por sociedades de valores a consecuencia del ejercicio de la actividad constitutiva de su objeto.
- Los que den, cuando menos, el 5 por ciento del capital de una entidad y se tengan a lo largo de un plazo mínimo de un año, con el objetivo de dirigir y administrar la participación, cuando se disponga de la pertinente organización de medios materiales y personales, y la entidad participada no sea, a su vez, patrimonial.
Por ende, vamos a tener en consideración un horizonte temporal de 3 años, el presente y los dos precedentes, y estimar como elementos de la actividad:
- La tesorería y las inversiones que se generen por orden legal.
- Las derivadas de la actividad económica o de operaciones con los elementos aprecios a la actividad.
- Y aquellas que, aunque no son consecuencia de la actividad desarrollada, tienen como objetivo supervisar y administrar la participación de una sociedad no patrimonial.
Ejemplos de lo que es una sociedad patrimonial
La definición del término de sociedad patrimonial es bastante difícil, así que trataremos de aclararlo usando ciertos ejemplos de sociedades patrimoniales y otros que no tendrían la consideración.
- Entidad patrimonial de posesión de inmuebles: Sociedad que tiene únicamente inmuebles familiares para su uso y disfrute.
- Entidad patrimonial de alquiler de inmuebles: Sociedad que tiene solamente inmuebles que arrienda, sin personal empleado con contrato laboral y jornada completa.
- Entidad patrimonial de posesión de valores: Sociedad que tiene únicamente valores e invierte en bolsa.
- Entidad NO patrimonial de alquiler de inmuebles: Sociedad que tiene únicamente inmuebles que arrienda, con cuando menos una persona contratada a jornada completa.
- Entidad NO patrimonial que tiene participaciones en capital de otras sociedades: Sociedad que tiene más del cinco por ciento de otra sociedad que dispone de organización empresarial con medios materiales y humanos.
- Entidad NO patrimonial que tiene participaciones en el capital social de otras sociedades (conjunto de empresas): Sociedad holding con objeto de dirigir y administrar la participación de más del cincuenta por ciento en empresas que son operativas y disponen de medio materiales y humanos.